Главная | Расходы при приобретении земельных участков

Расходы при приобретении земельных участков


Уменьшить доходы на расходы при исчислении налога на прибыль организация могла только при продаже земельного участка подп. Именно поэтому фирме такое приобретение было невыгодно, если она планировала сама использовать землю, а не перепродавать ее. Раньше фирма могла включить в расходы только затраты, связанные с арендой участка земли.

Для организаций было удобнее заключать договора долгосрочной аренды.

Читайте ещё

Тем самым уменьшая базу по налогу на прибыль на сумму арендных платежей. Наконец-то в Налоговом кодексе появилась статья, которая позволяет учесть в расходах приобретение права на земельные участки ст. С 31 января года фирмы-покупатели могут учитывать покупку в расходах при одновременном выполнении нескольких условий. Налог на прибыль В связи с тем что со временем земельный участок не теряет своих потребительских свойств, земля не подлежит амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете п.

Следовательно, переносить стоимость этого участка на расходы через амортизационные отчисления нельзя.

Учет земельного налога

В Налоговом кодексе нет четкого ответа, Минфин выпустил ряд писем, где высказано мнение, что затраты на покупку земли не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Арбитражная практика по данной проблеме достаточно противоречива. В связи с этим предлагаем вашему вниманию краткий обзор минфиновских писем и постановлений арбитражных судов на эту тему. Как известно, в соответствии с п. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, при соблюдении критериев признания расходов затраты на приобретение земельных участков можно учесть при расчете налога на прибыль, а период списания таких затрат отразить в учетной политике исходя из принципа равномерности признания расходов п.

Реализация земельных участков

Ежеквартальная сумма расходов, учитываемых для целей налога на прибыль, составит руб. Если налогоплательщик начнет признавать расходы в таком размере начиная с I квартала г. В этом же размере расходы организация признает и в , , , гг.

Рекомендуем к прочтению! оплата услуг адвоката документ

Таким образом, налогоплательщик полностью спишет затраты к концу г. В то же время, если организация начнет признавать расходы во II квартале г.

Удивительно, но факт! В этом случае важное условие — это фактическое заключение договора аренды земли п.

То есть в данном случае налогоплательщик не нарушит требований ст. Налогоплательщик принял решение списывать расходы равномерно в течение пяти лет и признал первую часть расходов в квартале, в котором были поданы документы на государственную регистрацию. Судьи поддержали организацию, аргументируя это следующим: Тем не менее наличие споров с налоговыми органами подтверждает, что правомерность такой позиции налогоплательщику придется доказывать в суде.

Поэтому полагаем, что расходы необходимо признавать начиная с отчетного периода, следующего за кварталом, в котором вы подали документы на государственную регистрацию договора аренды. Если земельный участок был куплен у государства муниципального образования в период с 1 января г. Если земля была приобретена у государства муниципального образования до 1 января г.

Рассмотрим указанные случаи подробнее. Если вы купили государственную или муниципальную землю в период с 1 января г.

Удивительно, но факт! На дату прекращения права собственности за землю делаются проводки:

К невозмещенным затратам относится часть расходов на покупку земельного участка, которую вы еще не учли в расходах при исчислении налоговой базы. Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка ст. Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет ст. Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре п.

Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 руб. Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам ОС п.

Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий: При покупке земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических затрат: Продажа земли не является объектом обложения НДС подп. Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем.

Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС п.

Приобретение земельных участков

В таком случае налогоплательщик не сможет соблюсти требование равномерности включения убытка в состав расходов. Во-вторых, как исчислять срок списания убытка для налогоплательщиков, закрепивших в учетной политике равномерный способ признания затрат по приобретению земли: В свою очередь налогоплательщики, применяющие первый вариант учета, смогут "безопасно" определить срок списания убытка как разницу, а не сумму сроков.

Если реализация земельного участка происходит вместе с реализацией зданий строений, сооружений , находящихся на нем, то прибыль убыток от реализации такого имущества принимается для целей налогообложения в общем порядке, установленном гл.

Напомним, что операции по реализации земельных участков долей в них не признаются объектом обложения НДС пп.

Электронная подпись за 1 час для:

И значит, в I квартале надо было списать меньшую сумму. Арбитражные судьи поддержали организацию.

Удивительно, но факт! Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту.

Они пояснили, что предприятие поступило в соответствии с нормами налогового законодательства. При этом арбитры подчеркнули, что точная детальная методика расчета списываемых расходов не предусмотрена ни Налоговым кодексом РФ, ни иными документами. Отметим, если договор аренды действует менее года, то расходы можно признавать только равномерно до истечения его срока п. Пример Хозяйство заключило договор аренды сроком на десять месяцев.

Удивительно, но факт! В соответствии с пп.

Ежемесячная сумма арендных платежей — 50 руб. Затраты на получение права аренды — руб.

Удивительно, но факт! В связи с уплатой земельного налога встает вопрос о возможности его учета в расходах при УСНО.

В этом случае ежемесячно признаются расходы в размере 60 руб.



Читайте также:

  • Дом малютки документы на усыновление ребенка из дома малютки
  • Как оформляют ипотеку в сбербанке поэтапно
  • Какие документы нужны для приватизации квартиры из кадастровой палаты